Question :
M. Christophe Naegelen interroge M. le ministre de l’action et des comptes publics sur les impacts potentiels de l’impôt sur la fortune (ISF) depuis son instauration en 1988 jusqu’à sa suppression récente à compter de 2018. À l’heure du grand débat national et alors que la question du rétablissement de l’ISF est largement posée par une partie des Français, il serait utile pour la qualité du débat de rendre publiques certaines données en lien avec l’ISF. Ainsi, le nombre de contribuables français qui ont procédé depuis 1988 à une expatriation fiscale et le montant des patrimoines et des revenus concernés, année par année, permettrait d’estimer le manque à gagner pour le fisc français, en comparaison avec les recettes de l’ISF estimées à environ 5 milliards d’euros en 2017. Ce différentiel doit prendre en compte la perte globale d’une telle expatriation, c’est-à-dire inclure les impôts fonciers, les droits de succession et la TVA suite à la consommation de biens non perçus par l’État. Aussi, il serait intéressant de savoir si la suppression de l’ISF et son remplacement par l’impôt sur la fortune immobilière (IFI) en 2018 a entraîné, ou non, une baisse des expatriations fiscales, voire un rapatriement fiscal des ménages concernés sur l’année. Enfin, il souhaite connaître le montant du patrimoine moyen du contribuable assujetti à l’ISF en 2017 d’une part, ainsi que le montant du patrimoine moyen du contribuable assujetti à l’IFI en 2018 d’autre part permettrait également d’éclairer utilement le débat. Il le remercie donc de bien vouloir lui fournir ces éléments statistiques et d’informations.
Réponse
À titre liminaire, il convient de rappeler que la loi prévoit déjà la remise d’un rapport au Parlement contenant une large part des informations sollicitées. Ce rapport est transmis annuellement à l’Assemblée nationale et au Sénat. Les dénombrements opérés s’appuient sur la notion de résident fiscal, indépendamment de la nationalité des personnes concernées, qui n’est pas connue de l’administration fiscale. Il n’est dès lors pas possible de préciser la part des redevables français partis pour l’étranger, ni d’ailleurs de savoir dans quelle mesure leur départ est fondé sur des considérations essentiellement fiscales. Par ailleurs, aucune donnée n’est exploitable sur les années antérieures à 2003 s’agissant de l’ISF et antérieures à 2008 pour ce qui concerne l’impôt sur le revenu. Enfin, il n’apparaît pas possible d’estimer le manque à gagner consécutif aux départs de ces personnes vers l’étranger. Nombre de redevables de l’ISF partis pour l’étranger en fonction de leur année de départ
Année de départ | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
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Redevables de l’ISF | 368 | 574 | 697 | 901 | 908 | 896 | 904 | 808 | 555 | 674 | 896 | 907 | 754 | 622 |
Dont le patrimoine est supérieur à 1,3 M€ | 196 | 288 | 406 | 526 | 521 | 518 | 501 | 551 | 555 | 674 | 896 | 907 | 754 | 622 |
Actif net imposable cumulé et moyen en fonction de l’année de départ
Année de départ | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
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Base nette totale imposable (en Md€) | 1,1 | 1,7 | 2,4 | 2,6 | 2,5 | 2,6 | 2,2 | 2,8 | 3,9 | 4,1 | 4,6 | 3,1 | 2,4 | 2,3 |
Base nette moyenne imposable (en M€) * | 2,9 | 3,4 | 3,4 | 2,9 | 2,8 | 3,1 | 2,6 | 3,5 | 8,5 | 6,6 | 5,4 | 4,1 | 3,9 | 3,9 |
* La base nette moyenne est calculée pour les redevables ayant renseigné un ISF non nul. |
Montant de l’ISF total et de l’ISF moyen acquittés l’année de leur départ pour l’étranger en fonction de leur année de départ
Année de départ | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 * | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
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Total de l’ISF (en M€) | 16,4 | 20,7 | 18,0 | 18,8 | 15,8 | 12,0 | 18,0 | 33,6 | 54,0 | 26,6 | 16,9 | 15,2 | 10,8 |
ISF moyen (en €) * * | 27 662 | 30 111 | 20 647 | 21 916 | 18 512 | 14 080 | 22 632 | 71 916 | 87 340 | 31 453 | 22 226 | 24 314 | 18 161 |
* Le montant de l’ISF 2012 comprend la contribution exceptionnelle sur la fortune. * * L’ISF moyen est calculé pour les redevables ayant renseigné un ISF non nul. |
Évolution entre 2008 et 2016 du nombre de redevables de l’impôt sur le revenu partis pour l’étranger et évolution de leurs revenu fiscal de référence (RFR) moyen et médian
Année de départ | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
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Nombre de redevables | 28 793 | 25 791 | 21 646 | 35 077 | 34 524 | 46 896 | 47 033 | 50 362 | 50 767 |
RFR moyen de l’année précédant le départ (€) | 39 292 | 38 093 | 43 419 | 38 577 | 52 144 | 49 160 | 47 235 | 46 195 | 44 613 |
RFR médian de l’année précédant le départ (€) | 23 287 | 22 506 | 24 919 | 22 702 | 24 031 | 25 314 | 25 859 | 25 389 | 24 365 |
NB : Seuls les redevables de l’impôt sur le revenu dont le RFR précédent l’année du départ à l’étranger est connu sont comptabilisés.